加拿大個人所得稅制度

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一、個人收入稅的徵稅物件：

加拿大個人收入稅的主要徵稅對象是”稅務居民”。作為一個稅務居民，在世界各地的入息都要向加拿大報稅。“稅務居民”，不同于“移民”，或“公民“，它的定義主要考慮以下幾個因素：

1、日常居住地點；

2、與加拿大或外地的居住關係(Residential Ties)；

3、逗留加拿大時間的長短。

“稅務居民”包括在外地居住但與加拿大有居住關係的人士。另外，一個與加拿大沒有“居住關係”的人，但卻在一年內在加拿大居住183天或以上，也會被當作“稅務居民”，而應向加拿大報稅。

二、應課稅收入:

稅務條例將“應課稅收入”分為四類：薪酬收入、生意收入、投資收入和資產增值。

應課稅收入的範圍很廣，如：薪酬收入〔包括傭金、顧客支付的小費、津貼等〕，自雇收入，奢老福利金、政府及私人機構退休金、失業保險福利收入、國內外利息和股票股息收入、資產增值收入、租金收入、RRSP 提款、生意收入、講學金、學術研究基金及助學金等。

三、稅率:

聯邦個人收入稅施行超額累進稅率，納稅人收入愈高，稅率也愈高。

聯邦稅率（2001年）：

＄30,754 或以下 16%

高於 $30,754 至＄61,509 部分 22%

高於 $61，509 至＄100，000 部分 26%

＄100，000 以上部分 29%

四、 扣稅項目和免稅項目：

1、扣 稅項目 (Deduction)： 是指可以從課稅收入中扣除的金額，以減低納稅人的淨收入和應課稅收入，然後計算應繳稅款。

扣稅項目包括：

* RPP供款

* RRSP供款

* 工會或專業資格會費

* 托兒服務費用, 一般由低收入配偶申報 (最高額度為賺取收入的三分之二， 七歲或以下每年不超過$7,000, 超過七歲而十五以下每年不超過$4,000).

* 搬遷費用 (40km以上, 加國境內),

* 投資開支 (Carrying Charges, 如貸款利息, Self-directed RRSP費用, 投資顧問費用等),

* 雇員開支等。

2、免稅項目 (Tax Credit)：一般只能以最低的稅率計算來減低納稅人的應繳稅款。

免稅項目包括：

* 個人免稅額 $7,231, 新移民鬚根據移民後的日子來計算免稅額。

* 配偶免稅額： 最高$6,754元，若配偶收入高於$6,140元，則得不到配偶免稅額。

* CPP 供款免稅額，

* EI 供款免稅額，

* 殘障免稅額，

* 學費免稅額： 支付$100以上學費予專上學院，大學或政府核准的職業訓練中心。

* 教育免稅額：在政府核准教育機構修讀全日制課程，額度每月$400(F/T)，$120(P/T)。

* 醫療開支免稅額：超過淨收入3％的醫療開支部分，包括：醫生、牙醫診症費、配方藥費、私人保健計畫保險金、眼鏡、假牙、義肢、助聽器等。

* 慈善捐款免稅額 (不超過淨收入的20%)

* 國家或省捐獻免稅額。

另外，加拿大稅制中還有幾項退稅項目：

GST退稅，BC省PST退稅，CCTB (俗稱“牛奶金“)， 地稅（Property Tax 〕退稅等。家庭”淨收入“愈低，所獲的退稅愈多。

五、報稅的手續和時限：

每年的1月至12月為個人報稅年度。納稅人必須在第二年的4月30日前向稅務局遞交稅表，以稅務局收到日期或郵局蓋印為准。

加拿大執行的是”自動申報“( Self-assessed ) 報稅制度，納稅人有責任向稅務局申報所有收入，並自行計算稅款。

納稅人有責任保留財務及稅務資料六年，以備稅務局隨時要求審查。

六、新移民稅務問題：

從入境那天起成為”稅務居民“，申報入境後的全球收入。第一年報稅時，須要填報入境的日期。